Основная ставка налога на добавленную стоимость с начала года повысилась с 20% до 22%. При этом пониженная ставка в размере 10% сохранена для социально значимых товаров, таких как продукты питания, лекарства и детские товары, согласно перечню в Налоговом кодексе.
Круг плательщиков НДС расширился. Теперь уплачивать этот налог обязаны предприниматели на упрощенной системе налогообложения, чьи доходы за предыдущий год превысили 20 миллионов рублей.
Для «упрощенцев» введено поэтапное снижение порога по доходам для уплаты НДС:
- 15 миллионов рублей за 2026 год;
- 10 миллионов рублей за 2027 год и последующие периоды.
Если доход предпринимателя на УСН превысил установленный лимит, он должен выбрать один из двух вариантов уплаты НДС:
- по стандартной ставке 22% с правом на налоговые вычеты;
- по специальным ставкам 5% (при доходе до 250 млн рублей) или 7% (до 450 млн рублей) без применения вычетов.
Организации, применяющие общую систему налогообложения и уплачивающие НДС по ставке 22%, имеют право заявлять к вычету «входной» налог при покупке товаров у поставщиков на УСН, применяющих пониженные ставки 5% или 7%. Это возможно при соблюдении условий, предусмотренных Налоговым кодексом.
Для налогоплательщиков, совмещающих упрощенную и патентную системы, предельная величина доходов для исчисления НДС учитывается по обоим спецрежимам совокупно. При этом в расчёт не включаются субсидии, имущество, переданное в государственную собственность, и положительные курсовые разницы.
В части самого налога по УСН также произошли изменения. На 2026 год установлен коэффициент-дефлятор 1,090. Это повысило лимит доходов для применения упрощенной системы с 450 до 490,5 миллионов рублей. Лимит балансовой стоимости основных средств вырос со 200 до 218 миллионов рублей. Кроме того, перечень расходов, принимаемых к учёту, стал открытым: теперь можно учитывать любые экономически обоснованные и документально подтверждённые затраты, направленные на получение дохода.
Скорректированы правила и для индивидуальных предпринимателей на патентной системе налогообложения. Поэтапно снижается порог доходов, при превышении которого теряется право на применение ПСН:
- с 2026 года — 20 миллионов рублей;
- с 2027 года — 15 миллионов рублей;
- с 2028 года и далее — 10 миллионов рублей.
